相続のご相談について具体的な対策

＝相談内容＝
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主人が平成２７年４月に亡くなり相続人は、私と娘の２人だけです。

遺産は合計６億円です。

内訳
現預金　　１億円
上場株式　２億円
不動産　　３億円

２次相続も含めて対策を教えて下さい。
（守秘義務がありますので金額は変更しています。）
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納税資金については、現預金と上場株式だけで３億円あるため問題ありませんでした。
遺産分割についても親子関係が良好なため問題ありませんでした。

 

残る問題が節税となります。

今回の状況ですと３種類の対策が考えられます。

 

◯遺産分割方法
◯養子縁組
◯生前贈与

 

まずは『遺産分割方法』について

６億円を奥様と長女で分割するパターンを３つ想定してみます。

 

ａ　奥様 ３億円 長女 ３億円
ｂ　奥様 ２億円 長女 ４億円
ｃ 奥様 １億円 長女 ５億円

 

それぞれの相続税を計算すると

 

a 奥様　０円　　長女　　　９，８００万円
b 奥様　０円　　長女　１億３，４００万円
c 奥様　０円　　長女　１億６，４００万円

 

配偶者の税額軽減という特例を最大限使える「a」の奥様３億円、長女３億円を取得する分割方法が最も有利になります。

 

ただ奥様が亡くなった場合の２次相続まで含めるとどなるでしょうか？

奥様が１次相続で取得した財産がそのまま残っており、２次相続で長女が全て相続している場合の相続税は

 

a 長女３億円 相続税　　９１００万円
b 長女２億円 　相続税　　４８００万円
c 長女１億円　 相続税 １２００万円

 

１次相続と２次相続を合計すると

 

a　１億８，９００万円
b　１億８，２００万円
c　１億７，６００万円

 

１次相続で最も有利だった「a」よりも「ｃ」は１３００万円納税額が少なくなります。
つまり「ｃ」の奥様が１億円、長女が５億円を相続する分割が最も有利となります。

分割するときは、２次相続まで含めた税額で考える事も重要ですね。

 

 

次は『養子縁組』です。

 

長女の夫や子供を奥様の養子にします。手続きは、市区町村に『養子縁組届 』を提出するだけです。
養子になると、養親の扶養義務と相続権が養子に発生します。そのため２次相続では相続人が１人（長女のみ）→２人（長女＋養子）に増えます。

 

２次相続の相続人が２人の場合の相続税額は

 

a 財産　３億円　　　相続税　　６，９２０万円
b 　 ２億円　　　　　　　　３，３４０万円
c 　 １億円　　　　　　　　　　７７０万円

 

となり相続人が長女１人しかいないときよりも

 

a　△２，１８０万円
b　△１，４６０万円
c　　△　４３０万円

 

相続税が少なくなります。

 

２次相続では配偶者の税額軽減が使えないことと、相続人の数が１次相続よりも１人少なくなるため、税額負担が重くなりがちです。
そのため養子縁組を検討する価値はあるかと思います。

 

ちなみに１次相続でも養子縁組により相続人を１人増やした場合も２，１６０万円税額が少なくなります。

 

 

最後は『生前贈与』です。

２次相続の財産が３億円あったとすると、相続税の税率は約３０%です。

一方、奥様から長女へ財産を６００万円贈与した場合の贈与税の税率は約１２%です。(平成２７年以降の改正税率適用)

 

同じ６００万円でも相続でもらうと１８０万円の相続税が必要です。
税金を支払って手元に残る金額は４２０万円となります。

 

一方、贈与でもらうと７２万円の贈与税の負担で済みます。
税金を支払って手元に残る金額は５２８万円です。

 

つまり財産を相続で受け取るよりも生前に贈与で受け取った方が手元に残る金額は１０８万円多くなります。

また相続人の長女よりも相続財産をもらう予定のない長女の子供、つまり孫に贈与することも有効です。

生前贈与というと１１０万円の贈与税が課税されない範囲内が一般的かと思いますが、相続税率が高い方は贈与税を支払ってでも生前に財産を移していく事も検討されてはいかがでしょうか。

 

記　H27.5.7